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      建筑业“营改增”热点问题解答

      文章出处:北京高圣佳保温材料厂[官方网站] 人气:-发表时间:2016-08-14 17:01:00

      建筑业“营改增”热点问题解答



      问:由于建筑工期原因,在2016年4月30日之前《建筑工程施工许可证》注明的施工面积与实际面积往往存在着误差,当实际面积大于许可证登记面积时,超过的面积部分如何计税?

      答:比照房地产业“营改增”特殊规定和过渡政策,采取“在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税”预缴方式,即老项目老办法,解决建筑工程项目《建筑工程施工许可证》的面积误差问题。目前,需要等待出台《建筑工程施工许可证》面积误差的特殊规定和过渡政策。






      问:境内的建筑企业跨境提供建筑服务是否有优惠?

      答:根据财税36号文的规定:中华人民共和国境内的单位和个人销售的工程项目在境外的建筑服务免征增值税。



      问:在增值税税制下,直营模式、总分包模式等项目管理模式有哪些风险需要注意?

      答:在增值税税制下,应以“四流合一”原则为出发点分析建筑企业项目管理模式。

      挂靠经营模式必须杜绝?!坝脑觥焙?,建筑企业财务及纳税核算管理需要满足合同流、货物(服务)流、资金流和发票流“四流合一”,否则可能涉嫌虚开增值税专用发票,不但不能抵扣进项税,还会受到处罚。挂靠经营模式由于共享资质,导致合同流、发票流、资金流和货物(服务)流不一致,增值税抵扣环节没有形成闭环,进项无法抵扣。如果挂靠方通过虚开发票方式逃避纳税,违法行为责任归属于被挂靠方。

      直管模式与总分包模式满足“四流合一”。在直管模式中,工程公司和业主签订总包合同,成立项目经理部,项目经理部的管理人员由工程公司委派,其资金的支付、物资的采购、项目部对外分包和财务核算等都以工程公司的名义操作,这种模式符合“四流合一”原则。同理,总分包模式也符合“四流合一”原则。

      母子公司资质共享模式应及时调整。母子公司资质共享模式不符合“四流合一”原则,采用该模式的企业可以参考以下两种调整方法。一是采用母公司和子公司签订总分包协议的形式,使资质共享模式变为总分包模式。二是母子公司资质共享可以采取集中管理模式。集中管理模式是指总公司承接总包业务以后,直接设立项目部,所有参与施工的子公司都以总公司的名义施工,涉及到的财务核算、合同管理、票据管理、资金管理全部在集团公司名义下进行。在这种模式下,集团公司既是合同主体、发票主体、资金主体,又是核算主体,负责施工的子公司没有业绩、利润,也就没有任何票据。但其弊端在于,子公司没有业绩,当地政府财政收入和其他税收会受到极大影响。



      问:销售建筑服务如何开具发票?

      答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
       


      问:“营改增”后,钢结构企业签订的合同中一部分是材料、一部分是安装业务,应该怎么纳税?

      答:钢结构企业既销售货物又提供服务,按税法规定属于混合销售。财税36号文第四十条规定:“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税?!币虼?,可以按照税法规定,如果企业主业是销售货物,那就按照销售货物缴纳增值税;如果主业是服务,则按照销售服务缴纳增值税。由于具体政策尚不明晰,目前各地政策略有不同,有的地区就可以按合同约定分开计算。因此,在不同的地区,企业一定要和税务部门具体沟通。


      此文关键字:建筑
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